Уступка права требования и перевод долга в валютных договорах: когда они правомерны?

Ситуация 1 / торговля

Юридическое лицо – резидент (заемщик) получило валютный заем в евро от юридического лица – нерезидента (займодавца). Последнее уступило право требования из договора займа физическому лицу – нерезиденту. Заемщик продает этому физическому лицу недвижимость на территории Республики Беларусь за евро. В итоге юридическое лицо – резидент и физическое лицо – нерезидент планируют произвести зачет.

Правомерна ли такая схема?

Расчеты по валютному договору, изначально заключенному между юридическим лицом – резидентом и юридическим лицом – нерезидентом, разрешены в безналичной форме без ограничений (п. 1 ст. 13 Закона № 226-З). Поскольку договор займа не относится к экспортно-импортным операциям, обязанность по репатриации соблюдать не нужно.

Юридическое лицо – нерезидент как займодавец вправе распорядиться принадлежащим ему правом требования, в т.ч. уступить его физическому лицу – нерезиденту. Расчеты в иностранной валюте с новым кредитором разрешены, например, путем перечисления иностранной валюты со счета заемщика в белорусском банке на счет нового кредитора в иностранном банке (подп. 3.1 п. 3 ст. 13 Закона № 226-З).

Договор купли-продажи недвижимости, заключаемый между юридическим лицом – резидентом и физическим лицом – нерезидентом, также не относится к экспортно-импортным операциям. Соответственно обязанность по репатриации не возникает. Расчеты в иностранной валюте с покупателем разрешены, например, путем перечисления иностранной валюты со счета покупателя в иностранном банке на счет продавца в белорусском банке (подп. 3.3 п. 3 ст. 13 Закона № 226-З).

Исходя из анализа норм Закона № 226-З и Указа № 178 ни первый, ни второй договоры не являются внешнеторговыми договорами и внешнеторговые операции отсутствуют.

С 1 января 2023 г. на территории Республики Беларусь при осуществлении предпринимательской деятельности запрещаются товарообменные операции без поступления в установленном порядке денежных средств юридическому лицу, индивидуальному предпринимателю (бартер, мена, зачет, новация, отступное), за исключением:

– внешнеторговых операций;

– операций между организациями, входящими в созданный в установленном законодательством порядке холдинг;

– согласования операции государственным органом (организацией), указанным в п. 2 постановления № 713 (п. 14 постановления № 713).

Таким образом, можно сделать вывод, что резидент вправе зачесть встречные однородные требования, вытекающие из одного или нескольких валютных договоров с учетом требований ст. 381 ГК. То есть это должны быть встречные требования (в одном резидент – должник, во втором – кредитор), денежные требования (с одной стороны должно быть обязательство уплатить денежные средства и с другой стороны тоже, а не поставить товар, например), неважно, из одного договора или нескольких валютных договоров, валюта должна совпадать и т.п. На практике распространены двусторонние соглашения (акты) о зачете, подписанные обеими сторонами. Однако с учетом того, что зачет является односторонней сделкой, достаточно акта (заявления) о зачете, подписанного в одно­стороннем порядке.

В рассматриваемой ситуации по договору займа резидент должен евро физическому лицу – нерезиденту, а физическое лицо – нерезидент должно резиденту евро за приобретаемое недвижимое имущество. Стороны вправе произвести зачет, но только до 1 января 2023 г.

Также необходимо иметь в виду, что если изначально валютный договор был зарегистрирован на веб-портале Национального банка Республики Беларусь и в результате использования зачета он будет полностью исполнен, то резидент должен будет представить на веб-портале информацию об исполнении в полном объеме обязательств по валютному договору в установленный срок. В данном случае – 15 календарных дней с даты подписания соглашения (акта) о взаимозачете (п. 11 Инструкции № 37).

Ситуация 2 / медицина

Юридическое лицо – резидент (поставщик) заключило экспортный внешне­торговый договор с юридическим лицом – нерезидентом (покупатель-1) по продаже медицинской техники. Нерезидент заплатил предоплату в полном объеме – 20 000 долл. США. Поставщик отгрузку товаров в установленный договором срок не произвел. После этого покупатель уступил право требования по данному договору другому юридическому лицу – резиденту (покупатель-2). Поставщик собирается перевести через белорусский банк 20 000 долл. США покупателю-2.

Правомерны ли такие расчеты?

Описанные расчеты явно неправомерны.

В рассматриваемой ситуации сторонами договора поставки в результате уступки права требования стали два резидента. Они не вправе рассчитываться иностранной валютой.

Валютные операции в иностранной валюте между резидентами, между резидентами и нерезидентами, между нерезидентами запрещены, если иное не установлено ст. 11–14 Закона № 226-З. Иные случаи могут быть установлены Президентом Республики Беларусь, законами, совместными постановлениями Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка (п. 5 ст. 10 Закона № 226-З), однако в настоящее время они на установлены. Соответственно валютное законодательство Республики Беларусь не допускает подобные расчеты.

Ситуация 3 / торговля / промышленность

Юридическое лицо – резидент, производитель торговых стеллажей и оборудования (поставщик), отгрузило указанный товар юридическому лицу – нерезиденту (покупатель-1). Валютный договор не подлежал регистрации. Покупатель-1 частично оплатил товар. Остаток долга в размере 20 000 евро он планирует перевести на другого нерезидента (покупатель-2) по договору перевода долга. То есть вторая часть оплаты за товар придет поставщику от другого покупателя – нерезидента.

Правомерна ли такая схема расчетов?

В данной ситуации, поскольку экспортер отгрузил товар и денег полностью за него не получил, ему важно выполнить обязанность по репатриации, установленную п. 1 ст. 19 Закона № 226-З. Данная обязанность будет соблюдена, когда денежные средства за товар поступят в полном объеме в установленные сроки, неважно, от какого нерезидента.

Ситуация 4 / строительство / торговля

Юридическое лицо – резидент (резидент-1) заключило с нерезидентом импортный внешнеторговый договор поставки, по которому пока еще не была осуществлена предоплата и не поставлен товар. Резидент-1 перевел свой долг по договору поставки на резидента-2, который являлся должником резидента-1 по договору строительного подряда.

Правомерен ли такой перевод долга? Если да, то кто должен получить товар?

В случае уступки юридическим лицом – резидентом иному юридическому лицу – резиденту права требования к юридическому лицу – нерезиденту по валютному договору, предусматривающему экспорт, импорт, обязанность юридического лица – резидента по репатриации переходит к юридическому лицу – резиденту, принявшему право требования (п. 5 ст. 19 Закона № 226-З). В случае перевода долга юридическим лицом – резидентом на иное юридическое лицо – резидента по валютному договору, предусматривающему импорт, обязанность юридического лица – резидента по репатриации переходит к юридическому лицу – резиденту, принявшему долг.

Таким образом, перевод долга в данном случае правомерен. Товар должен получить новый должник – резидент-2.

Документы:

Закон Республики Беларусь от 22.07.2003 № 226-З «О валютном регулировании и валютном контроле» (Закон № 226-З).

Указ Президента Республики Беларусь от 27.03.2008 № 178 «О порядке исполнения внешнеторговых договоров» (Указ № 178).

Постановление Совета Министров Республики Бела­русь от 19.10.2022 № 713 «О системе регулирования цен» (постановление № 713).

Гражданский кодекс Республики Беларусь (ГК).

Инструкция о регистрации резидентами валютных договоров, утвержденная постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 12.02.2021 № 37 (Инструкция № 37).