Ограничения для резидентов при расчетах с использованием иностранной валюты
В подавляющем большинстве случаев расчеты по внешнеторговым операциям осуществляются в иностранной валюте. При этом в расчетах между нерезидентами, проводимых по счетам, открытым в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях Республики Беларусь, может использоваться любая иностранная валюта, официальный курс белорусского рубля к которой установлен Нацбанком Республики Беларусь (ст. 16 Закона о валюте). Что касается резидентов, то в отношении расчетов с использованием иностранной валюты с их участием установлены определенные ограничения.
В статье рассмотрены случаи, когда резидентам разрешается использовать валюту во внутрихозяйственных операциях, в расчетах по импорту и экспорту, а также приведены условия использования и меры административной ответственности за нарушения при использовании иностранной валюты.
Документ:
Закон Республики Беларусь от 22.07.2003 № 226-З «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – Закон о валюте).
Рассматриваемые в статье запрет, ограничения и разрешения установлены для случаев, когда организации-резиденты используют иностранную валюту во внутрихозяйственных, а не во внешнеторговых расчетах. Если в договоре, по которому проводится платежная операция, фигурирует нерезидент, то это уже внешнеторговые расчеты – экспортные или импортные (в зависимости от направленности платежа).
Внешнеторговыми операциями считаются один или несколько платежей, проведенных в рамках одного внешнеторгового договора в течение одного операционного дня, а внешнеторговым договором, в свою очередь, является договор между резидентом и нерезидентом, предусматривающий возмездную передачу товаров, охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, выполнение работ, оказание услуг (подп. 1.1 п. 1 Указа № 178). То есть внешнеторговые расчеты проводятся по договору, где одной стороной должен быть нерезидент.
Запрет на совершение валютных операций между резидентами
Запрещается использование иностранной валюты, ценных бумаг в иностранной валюте и (или) платежных документов в иностранной валюте при проведении валютных операций между резидентами, за исключением случаев, установленных валютным законодательством (часть первая ст. 11 Закона о валюте).
Разрешения на совершение валютных операций между резидентами в безналичной форме
Правила, когда юридическим лицам – резидентам разрешено использовать иностранную валюту при проведении внутрихозяйственных операций в безналичном порядке, приведены в табл. 1.
Таблица 1
Операция |
Основание |
Привлечение на временной основе средств в бюджет, возврат этих средств и процентов за пользование ими (часть вторая ст. 11 Закона о валюте) |
Закон о республиканском бюджете на очередной финансовый год; решение областного или Минского городского Совета депутатов о бюджете на очередной финансовый год |
Платежи из бюджета на цели, определенные законом о республиканском бюджете на очередной финансовый год и решениями областных и Минского городского Советов депутатов о бюджете на очередной финансовый год (часть вторая ст. 11 Закона о валюте) |
Закон о республиканском бюджете на очередной финансовый год; решение областного или Минского городского Совета депутатов о бюджете на очередной финансовый год |
Расчеты с транспортными и (или) экспедиторскими организациями за перевозку и (или) экспедирование грузов за пределы и из-за пределов Республики Беларусь, за пределами Республики Беларусь, при транзите через территорию Республики Беларусь (подп. 25.1 п. 25 Правил № 72) |
Договор с транспортной или экспедиторской организацией |
Валютные операции между банками (подп. 25.2 п. 25 Правил № 72) |
Акты банковского законодательства, международные соглашения |
Банковские операции между резидентом и обслуживающим его банком; операции, связанные с исполнением банком функций страхового агента страховой организации – резидента; операции с облигациями, эмитированными резидентами, номинальная стоимость которых выражена в иностранной валюте (подп. 25.5 п. 25 Правил № 72) |
Договор резидента с банком; тарифы банка на расчетно-кассовое обслуживание |
Расчеты по договору комиссии, по условиям которого комиссионер осуществляет экспорт за иностранную валюту (подп. 25.3 п. 25 Правил № 72) |
Договор комиссии; договор комиссионера с нерезидентом, предусматривающий экспорт |
Расчеты в рамках договоров о погашении задолженности по иностранным кредитам, полученным под гарантию Правительства Республики Беларусь (подп. 25.4 п. 25 Правил № 72) |
Договор на привлечение иностранного кредита под гарантию Правительства Республики Беларусь; документы, подтверждающие наличие гарантии Правительства Республики Беларусь |
Расчеты с участием резидента СЭЗ (кроме расчетов по валютным операциям, связанным с предоставлением и получением займов) (подп. 25.6 п. 25 Правил № 72) |
Договор с резидентом СЭЗ; документы, подтверждающие статус резидента СЭЗ |
Расчеты за оказываемую за пределами Республики Беларусь коллегиями адвокатов юридическую помощь резидентам, а также при возмещении расходов, связанных с ее оказанием, и выплате денежных сумм в иностранной валюте, причитающихся соответствующим резидентам и поступающих на счета указанных коллегий адвокатов (подп. 25.7 п. 25 Правил № 72) |
Договор с адвокатом на оказание услуг |
Прием патентным поверенным иностранной валюты для уплаты патентных пошлин (подп. 25.7¹ п. 25 Правил № 72) |
Договор поручения с патентным поверенным |
Расчеты между резидентом и страховой организацией по уплате страховых взносов и выплате страхового возмещения (обеспечения) по договорам страхования, а также расчеты по договорам перестрахования и сострахования (подп. 25.9 п. 25 Правил № 72) |
Договор страхования, страховой полис, страховое свидетельство, страховой сертификат |
Расчеты со страховыми брокерами при реализации последними страховых услуг, а также расчеты, осуществляемые между страховыми брокерами и страховыми организациями в ходе выполнения этими страховыми брокерами посреднических функций по реализации страховых услуг (подп. 25.9¹ п. 25 Правил № 72) |
Договор со страховым брокером |
Внесение должником причитающихся от него по договору иностранной валюты ценных бумаг в иностранной валюте в депозит нотариуса или депозит суда; выплата иностранной валюты, передача ценных бумаг в иностранной валюте из названного депозита кредитору, если использование иностранной валюты, ценных бумаг в иностранной валюте в отношениях между должником и кредитором предусмотрено законодательством (подп. 25.10 п. 25 Правил № 72) |
Договор, на основании которого вносится иностранная валюта (ценные бумаги), например договор займа.
Внесение средств в депозит предусмотрено, например, ст. 308 ГК |
Возврат иностранной валюты, ценных бумаг в иностранной валюте и (или) платежных документов в иностранной валюте: – в случаях изменения или расторжения договоров, заключенных в соответствии с законодательством Республики Беларусь; – ошибочно и (или) излишне перечисленных (переданных); – по сделкам, являющимся недействительными в соответствии с законодательством (подп. 25.11 п. 25 Правил № 72) |
Дополнительное соглашение к договору; документы, подтверждающие ошибочное перечисление средств; постановление (решение) суда о признании сделки недействительной.
Основания признания сделки недействительной закреплены в § 2 гл. 9 ГК |
Внесение налогов, сборов (пошлин) и обязательных платежей в бюджет (республиканский, местный), государственные целевые бюджетные фонды в случае, если возможность уплаты их в иностранной валюте предусмотрена законодательными актами (подп. 25.12 п. 25 Правил № 72) |
Инструкция о порядке исполнения республиканского бюджета по доходам, утвержденная постановлением Министерства финансов Республики Беларусь и Нацбанка Республики Беларусь от 08.12.2005 № 143/171 |
Расчеты, осуществляемые на основании разрешений (лицензий) Нацбанка (подп. 25.13 п. 25 Правил № 72) |
Договор, из которого вытекают исполняемые в иностранной валюте обязательства; Разрешение Нацбанка, предоставляющее право резиденту производить расчеты в иностранной валюте |
Уплата неустойки (штрафов, пени), возмещение убытков в случаях, когда резидентам разрешено использовать иностранную валюту, ценные бумаги в иностранной валюте (п. 26 Правил № 72) |
Разрешение Нацбанка, предоставляющее право резиденту производить расчеты в иностранной валюте; документы, являющиеся основанием для уплаты неустойки, убытков |
Расчеты за природный газ, нефть, другое углеводородное сырье, нефтепродукты, уголь, сжиженный газ, электрическую энергию, импортируемые в Республику Беларусь, а также за нефтепродукты и сжиженный газ, произведенные (в т.ч. на белорусских предприятиях из давальческого сырья) из импортируемых в Республику Беларусь нефти и другого углеводородного сырья, за электрическую и тепловую энергию, выработанную с использованием природного газа и топочного мазута, за калийные удобрения (п. 8 Порядка расчетов) |
Договор, из которого вытекают исполняемые в иностранной валюте обязательства |
Документ:
Указ Президента Республики Беларусь от 27.03.2008 № 178 «О порядке проведения и контроля внешнеторговых операций» (далее – Указ № 178).
Документ:
Правила проведения валютных операций, утвержденные постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 30.04.2004 № 72 (далее – Правила № 72).
Документ:
Порядок расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь, утвержденный Указом Президента Республики Беларусь от 29.06.2000 № 359 (далее – Порядок расчетов).
Документ:
Инструкция о порядке проведения валютных операций с использованием наличной иностранной валюты и наличных белорусских рублей, утвержденная постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 17.01.2007 № 1 (далее – Инструкция об операциях с наличной иностранной валютой).
Документ:
Гражданский кодекс Республики Беларусь (далее – ГК).
Разрешения на использование наличной иностранной валюты
В табл. 2 приведены случаи, когда юридическим лицам – резидентам разрешено использовать наличную иностранную валюту в хозяйственной деятельности.
Таблица 2
Операция |
Основание |
Оплата страховых услуг в случаях, когда законодательством разрешено использование иностранной валюты по данным валютным операциям (подп. 19.1 п. 19 Инструкции об операциях с наличной иностранной валютой) |
Договор страхования, страховой полис, страховое свидетельство, страховой сертификат. Использование иностранной валюты при страховании разрешено подп. 25.9 и 25.9¹ п. 25 Правил № 72 |
Оплата обязательств экспедитора перед международным перевозчиком, исполняемых путем передачи нерезидентом наличной иностранной валюты за пределами Республики Беларусь (подп. 19.2 п. 19 Инструкции об операциях с наличной иностранной валютой) |
Договор с транспортной или экспедиторской организацией |
Прием у юридического лица – резидента наличной иностранной валюты при наличии разрешения Нацбанка либо в случаях, установленных актами валютного законодательства (п. 21 Инструкции об операциях с наличной иностранной валютой) |
Разрешение Нацбанка; акт валютного законодательства, предусматривающий правомерность использования наличной иностранной валюты |
Проведение валютных операций с физическими лицами в случаях, когда законодательством разрешено использование иностранной валюты по данным валютным операциям (п. 20 Инструкции об операциях с наличной иностранной валютой). Эти случаи приведены в табл. 3 |
Разрешение Нацбанка; договор с физическим лицом или документы, подтверждающие заключение соответствующей сделки |
Использование иностранной валюты между организациями-резидентами и физическими лицами – резидентами
В табл. 3 сгруппированы основания проведения валютных операций с физическими лицами – резидентами.
Исполнение денежных обязательств по валютным операциям с участием физических лиц может осуществляться в любой иностранной валюте, официальный курс белорусского рубля к которой установлен Нацбанком, если иное не предусмотрено международными договорами Республики Беларусь.
Таблица 3
Операция |
Основание |
Расчеты при реализации товаров в розницу и (или) оказании услуг на автомобильных дорогах с нумерацией «М», «М/Е» и на пограничных переходах (подп. 31.1 п. 31 Правил № 72) |
Разрешение Нацбанка на осуществление организацией-резидентом валютных операций за иностранную валюту |
Расчеты в страховой деятельности (подп. 31.1 п. 31 Правил № 72) |
Разрешение Нацбанка на осуществление организацией-резидентом валютных операций за иностранную валюту |
Расчеты при осуществлении туристической деятельности (подп. 31.1 п. 31 Правил № 72) |
Разрешение Нацбанка на осуществление организацией-резидентом валютных операций за иностранную валюту |
Расчеты при реализации топлива, нефтепродуктов, сжиженного газа (подп. 31.1 п. 31 Правил № 72) |
Разрешение Нацбанка на осуществление организацией-резидентом валютных операций за иностранную валюту |
Расчеты при осуществлении розничной торговли на борту воздушных судов белорусских авиакомпаний, осуществляющих рейсы за пределы и из-за пределов Республики Беларусь (подп. 31.2 п. 31 Правил № 72) |
Разрешение Нацбанка на осуществление организацией-резидентом валютных операций за иностранную валюту; документ, содержащий информацию об общей сумме выручки |
Взимание платы за постельные принадлежности, просмотр видеофильмов, пользование мобильной связью, излишнюю ручную кладь, штрафа за безбилетный проезд, взимание тарифа за проезд и доплаты за перевод пассажиров в вагоны высшей категории, за торговое обслуживание в вагонах-ресторанах, осуществление проводниками розничной торговли товарами в поездах Белорусской железной дороги, следующих за пределы и из-за пределов Республики Беларусь (подп. 31.3 п. 31 Правил № 72) |
Разрешение Нацбанка на осуществление организацией-резидентом валютных операций за иностранную валюту; документ, содержащий информацию об общей сумме выручки |
Предоставление займов, возврат займов, процентов за пользование ими (за исключением валютных операций, проводимых между субъектом валютных операций – резидентом и физическим лицом – резидентом) (подп. 31.4 п. 31 Правил № 72) |
Договор займа; разрешение Нацбанка на осуществление организацией-резидентом валютных операций за иностранную валюту |
Банковские операции между банком и физическим лицом; операции, связанные с исполнением банком функций страхового агента страховой организации – резидента; операции с облигациями, эмитированными резидентами, номинальная стоимость которых выражена в иностранной валюте (подп. 31.5 п. 31 Правил № 72) |
Кредитный договор, иной договор с банком; разрешение Нацбанка на осуществление организацией-резидентом валютных операций за иностранную валюту |
Расчеты за оказываемую за пределами Республики Беларусь коллегиями адвокатов юридическую помощь резидентам, а также при возмещении расходов, связанных с ее оказанием, и выплате денежных сумм в иностранной валюте, причитающихся соответствующим резидентам и поступающих на счета указанных коллегий адвокатов (подп. 31.7 п. 31 Правил № 72) |
Договор с адвокатом на оказание услуг |
Прием патентным поверенным иностранной валюты для уплаты патентных пошлин (подп. 31.7¹ п. 31 Правил № 72) |
Договор поручения с патентным поверенным |
Расчеты между организацией-резидентом и физическим лицом по государственным ценным бумагам, номинальная стоимость которых выражена в иностранной валюте (подп. 31.8¹ п. 31 Правил № 72) |
Договор, из которого вытекают исполняемые в иностранной валюте обязательства |
Внесение налогов, сборов (пошлин) и обязательных платежей в бюджет (республиканский, местный), государственные целевые бюджетные и внебюджетные фонды в случае, если возможность уплаты их в иностранной валюте предусмотрена законодательными актами (подп. 31.12 п. 31 Правил № 72) |
|
Возврат иностранной валюты, ценных бумаг в иностранной валюте в случаях изменения или расторжения договоров, ошибочно и (или) излишне перечисленных (переданных), по сделкам, являющимся недействительными в соответствии с законодательством (подп. 31.11 п. 31 Правил № 72) |
Дополнительное соглашение к договору; документы, подтверждающие ошибочное перечисление средств; постановление (решение) суда о признании сделки недействительной. Основания признания сделки недействительной закреплены в § 2 гл. 9 ГК |
Взимание органами МИД (включая пункты пропуска на государственной границе) консульских сборов и иных сборов (подп. 31.13 п. 31 Правил № 72) |
|
Прием от физических лиц иностранной валюты для оплаты дипломатическим и иным официальным представительствам иностранных государств консульских и иных сборов по оформлению документов данных физических лиц (подп. 31.14 п. 31 Правил № 72). Наличная иностранная валюта от физического лица для оплаты дипломатическим и иным официальным представительствам иностранных государств консульских и иных сборов по оформлению документов данных физических лиц принимается по договору поручения (п. 20 Инструкции об операциях с наличной иностранной валютой) |
Договор поручения |
Внесение физическим лицом – должником причитающихся с него по договору иностранной валюты, ценных бумаг в иностранной валюте в депозит нотариуса или депозит суда в случаях, установленных законодательством, если использование иностранной валюты, ценных бумаг в иностранной валюте в отношениях между физическим лицом – должником и кредитором предусмотрено законодательством, а также выплата с депозита нотариуса или депозита суда лицу, в адрес которого ранее поступили вышеуказанные средства (подп. 31.16 п. 31 Правил № 72) |
Договор, на основании которого вносится иностранная валюта (ценные бумаги), например договор займа. Внесение средств в депозит предусмотрено, например, ст. 308 ГК |
Выплата физическим лицам причитающихся им и иным лицам денежных средств, поступивших от нерезидентов по операциям неторгового характера (подп. 31.18 п. 31 Правил № 72) |
Акты законодательства |
Выплата физическим лицам денежных средств для оплаты командировочных расходов работников за рубежом, а также иных расходов, произведенных ими в иностранной валюте, если возможность выплаты в иностранной валюте предусмотрена законодательством Республики Беларусь (подп. 31.19 п. 31 Правил № 72) |
Акты законодательства |
Внесение наличной иностранной валюты, полученной по валютным операциям, совершаемым в рамках гражданско-правовых сделок между организацией-резидентом и физическим лицом на основании разрешения Нацбанка (п. 20 Инструкции об операциях с наличной иностранной валютой) |
Разрешение Нацбанка |
Внесение наличной иностранной валюты, полученной по валютным операциям, совершаемым в рамках гражданско-правовых сделок между организацией-резидентом, использование иностранной валюты в расчетах по которым допускается без разрешения Нацбанка (п. 20 Инструкции об операциях с наличной иностранной валютой) |
Документы, подтверждающие заключение соответствующей сделки |
Внесение наличной иностранной валюты, полученной при осуществлении выездной торговли, в т.ч. на выставках (ярмарках) за пределами Республики Беларусь (п. 20 Инструкции об операциях с наличной иностранной валютой) |
Документ, содержащий информацию об общей сумме выручки, а также сведения о проведении выездной торговли (дата и номер приказа о командировании работников, реквизиты товарно-транспортных накладных, подтверждающих отпуск товаров для выездной торговли) |
Внесение наличной иностранной валюты, ранее выданной из кассы (полученной со счета) организации-резидента либо снятой посредством банковской пластиковой карточки (путем погашения электронных денег) в соответствии с законодательством, но неиспользованной (п. 20 Инструкции об операциях с наличной иностранной валютой) |
Документы, подтверждающие получение (выдачу) наличной иностранной валюты (копия заявления на снятие, на основании которого эта наличная иностранная валюта была снята, копия карт-чека, выписка из карт-счета, копии документов, подтверждающих погашение электронных денег) |
Внесение наличной иностранной валюты, полученной в качестве выручки в магазине беспошлинной торговли, на борту воздушного судна, в поезде БЖД (п. 20 Инструкции об операциях с наличной иностранной валютой) |
Документ, содержащий информацию об общей сумме выручки |
Внесение наличной иностранной валюты, полученной в качестве страховых взносов, в случае, когда использование иностранной валюты в расчетах по данным валютным операциям допускается без разрешения Нацбанка (п. 20 Инструкции об операциях с наличной иностранной валютой) |
Акт валютного законодательства, предусматривающий правомерность использования иностранной валюты по договорам страхования |
Внесение наличной иностранной валюты по иным валютным операциям, разрешенным законодательством (п. 20 Инструкции об операциях с наличной иностранной валютой) |
Документы, являющиеся основанием для осуществления данных валютных операций |
Правонарушения и ответственность (табл. 3)
Административная ответственность за нарушение валютного законодательства предусмотрена гл. 11 КоАП. Составы административных правонарушений в области валютного регулирования имеют общий характер, т.е. сформулированы так, что один состав охватывает целый ряд перечисленных выше действий.
Основные составы административных правонарушений приведены в табл. 4.
Таблица 4
Правонарушение |
Санкция |
Незаконное принятие иностранной валюты в качестве платежного средства |
Штраф в размере до 50 базовых величин (БВ) (п. 1 ст. 11.1 КоАП) |
То же действие, совершенное повторно в течение 1 года после наложения административного взыскания за такое же нарушение |
Штраф в размере от 50 до 100 БВ (п. 1 ст. 11.1 КоАП) |
Скупка, продажа, обмен иностранной валюты, осуществляемые без специального разрешения (лицензии) или государственной регистрации, а равно иное незаконное использование ценных бумаг и платежных документов в иностранной валюте |
Штраф в размере до 100 БВ с конфискацией предмета административного правонарушения (п. 1 ст. 11.2 КоАП) |
Использование иностранной валюты или ценных бумаг в иностранной валюте в расчетах между резидентами Республики Беларусь без разрешения Нацбанка |
Штраф на индивидуального предпринимателя или юридическое лицо в размере до 100 % суммы платежа с плательщика и получателя (с каждого) (ст. 11.47 КоАП) |
Нецелевое использование и (или) невозвращение в установленный срок средств в иностранной валюте, выданных под отчет, в т.ч. на оплату расходов по командировкам за пределы Республики Беларусь |
Штраф на индивидуального предпринимателя или юридическое лицо в размере до 5-кратной суммы этих средств (ст. 11.49 КоАП) |
Нарушение установленного порядка приема наличных денежных средств при осуществлении нотариальной и адвокатской деятельности |
Штраф в размере от 20 до 50 БВ (ст. 11.74 КоАП) |
Документ:
Кодекс Республики Беларусь об административных правонарушениях (далее – КоАП).
Юлия Кудрявец, юрист